אמנת מס ישראל ארה ב

לישראל ולארה"ב כידוע יחסים טובים מאוד כבר לאורך עשורים ארוכים, אך בכל הקשור לכלכלה, יחסים טובים לא יכולים להוות בסיס להתנהלות מסודרת בין שתי המדינות. לשם כך, חותמות שתי המדינות על אמנות כלכליות, ממש כפי שעושות מדינות רבות אחרות, לרוב בהיקף עולמי עם עשרות מדינות מעורבות. אמנת מס ישראל ארה ב היא אמנה ייחודית, שבאה למנוע מצבים של תשלום כפל מס לשתי הממשלות, במסגרת פעילויות כלכליות שלשתי המדינות יש זיקה אליהן.

אמנת מס מה היא אומרת?

בשנת 1995 חתמו שתי המדינות, ישראל וארה"ב, על אמנת מס שמטרתה למנוע מצב בו ישלמו אזרחים או גופים עסקיים כפל מס לשתי המדינות גם יחד. כך למשל, אם ישנה חברה ישראלית הפועלת בארה"ב ומשלמת מס לממשלת ארה"ב על פעילויות עסקיות המבוצעות בשטחה, תהיה אותה חברה פטורה מתשלום מס גם לממשלת ישראל ולהיפך – בישראל פועלות חברות ענק אמריקאיות, שחבות המס שלהן היא לממשלת ישראל ולא לממשלת ארה"ב, לפחות עבור הפעילויות המבוצעות כאן בשטחי ישראל. מדינות אלה מגיעות לישראל הן בזכות ההון האנושי שיודעת המדינה להציע, אבל גם בזכות הטבות מס הניתנות להן על ידי ממשלת ישראל. אמנת המס מבטיחה שאותן חברות תוכלנה ליהנות מהטבות המס פה בישראל, מבלי שממשלת ארה"ב תדרוש את השלמתן לטובת אוצר המדינה האמריקאי.

למה זה נדרש?

בכפר הגלובלי שבו אנו חיים, החופש לעשות עסקים בכל מקום בעולם הוא מרכיב קריטי והכרחי. ממשלת ארה"ב מעוניינת בעסקים של חברות ישראל בשטחי ארה"ב וממשלת ישראל מעוניינת בעסקיהן של חברות אמריקאיות כאן בישראל. אותן חברות גם הן בעלות אינטרס זהה, אך האינטרס הזה יכול להתקיים אך ורק במידה ועצם הפעילות שלהן בשתי מדינות שונות, לא יוביל לכך שהן תצטרכנה לשלם מס לשתי המדינות גם יחד. זאת הסיבה לגיבוש אמנת מס ישראל ארה ב בשנת 1995 וזהו הבסיס שמאפשר לחברות משתי המדינות לפעול בצורה חופשית במדינה האחרת, מבלי לדאוג לנושא של כפל מס.

אמנת מס ישראל ארה ב – לא הכל ורוד

אחרי שהסברנו את הרציונל המרכזי מאחורי גיבוש וחתימת אמנת מס ישראל ארה ב, זה המקום לציין שנטרול סוגיית כפל המס הוא לא התוצר היחיד של האמנה הזאת. כך למשל, במסגרת האמנה נקבעו שיעורי ניכוי מס במקור, הנגבים על ידי הממשלה הרלוונטית. כך למשל, שיעור ניכוי מס במקור על רווחים מריבית עומד על 10%-17.5%. ניכוי מס במקור עבור דיבידנדים עומד על 12.5%-25%. עבור תמלוגים עומד ניכוי המס במקור על 10%-15%. חשוב לציין שמס המנוכה במקור הוא לא מס אבוד, ובהמשך הדרך לאחר הגשת הדו"ח השנתי לרשות המיסים, תקבלנו החברות את המס שנוכה להן במקור בהתאם לחבות המס שחושבה להן באותה שנה. יחד עם זאת, הצורך לשלם את המס הזה במקור, יכול בהחלט לפגוע בתזרים המזומנים של החברות והסובלות העיקריות מסוגיה זו הן חברות מפסידות וחברות הנהנות מהטבות מס במסגרת החוק לעידוד השקעות הון.

מי צריך להכיר את האמנה הזאת?

ובכן, אם יש לכם עסקים המתנהלים בארה"ב ובישראל גם יחד, זה לא אומר שאתם צריכים להכיר את התוכן של אמנת מס ישראל ארה ב, אבל זה בהחלט אומר שאתם צריכים לדעת שישנה אמנה כזאת. בהמשך לכך, עליכם להיעזר באנשי המקצוע העוסקים במלאכת החשבונאות סביב הפעילות העסקית שלכם (משרד רואי חשבון), לצורך בדיקת זכויות וחובות המס שלכם בהתאם לאמנה. בהיעדר התייחסות לאמנה, ייתכן בהחלט שאתם משלמים כפל מס הן לממשלת ארה"ב והן לממשלת ישראל. מן הצד השני, ייתכן שאתם לא מקפידים לבצע ניכוי מס במקור בהתאם לאמנה וגם זאת יכולה להוות בעיה מול הרשויות הרלוונטיות, הן בישראל והן בארה"ב.

כפי שאמרנו קודם לכן, לאמנה ישנו גם המרכיב של ניכוי מס במקור שיכול להשפיע מאוד על תזרים המזומנים של החברה לאורך שנת הפעילות. השפעה זו על תזרים המזומנים יכולה לעבור בשלום בדרך כלל, כל עוד עסקי החברה פורחים ומשגשגים. יחד עם זאת, אם אתם צפויים להיתקל בקשיים, ניכוי המס במקור יכול להשפיע מאוד על האיתנות הפיננסית שלכם ולסכן למעשה את המשך היכולת שלכם לעבוד בשתי המדינות גם יחד. על כן, חשוב מאוד שאנשי המקצוע הדואגים לכל הניהול החשבונאי של החברה שלכם, יהיו מודעים לכל סעיפי האמנה וידעו לבצע את ההתאמות הנדרשות וליידע אתכם כאשר מתחילים להיווצר תנאים שאמורים להגיע לתשומת ליבכם.

בסך הכל, אמנת מס ישראל ארה ב היא אמנה חיובית מאוד, שמספקת פלטפורמה נוחה מאוד לעידוד עסקים משתי המדינות לפעול גם במדינה האחרת. יחד עם זאת, כפי שאמרנו קודם לכן, האמנה הזאת היא אינה כולה ורודה וההיכרות שלכם עם כל סעיפיה ומגבלותיה, היא חשובה וקריטית לפני שאתם מקבלים כל החלטה בנוגע לקידום, הרחבת או הפסקת הפעילות שלכם באחד משני השווקים הללו.