מרגישים שאתם משלמים יותר מדי מס פה בישראל ומחפשים דרך להקל בחבות המס שלכם? ובכן, ישנן דרכים רבות להקל במס גם פה בתוך גבולות ישראל, אבל הן כולן מוגבלות למדי ובסופו של דבר יהיה עליכם לשלם את המס הנדרש מכם על פי מדרגות המס החלות בישראל. לחילופין, ישנה האפשרות של מקלטי מס. אז מה זה בדיוק מקלט מס? האם מקלט מס אכן מאפשר לכם לשלם פחות מס על הפעילות העסקית שלכם? האם יש בכך סיכונים? האם זה שווה את הטרחה? את כל התשובות לכל השאלות, תוכלו למצוא ממש כאן בשורות הבאות.
מקלטי מס – מה זה בעצם?
ובכן, מקלט מס הוא מדינה או אזור כלכלי ריבוני, שבהם רמת המסים נמוכה יותר בהשוואה לממוצע הבינלאומי. רישום של הכנסה במקלט מס יגרור חובת תשלום מס באותה מדינה שמשמשת כמקלט מס במקום במדינה בה בוצעה בפועל, העסקה שבגינה נתקבלה ההכנסה. זאת אומרת, שאם יש לכם פעילות עסקית בישראל, אבל החברה שלכם רשומה במדינת מקלט מס, הרי שהעסקה תבוצע על ידכם פה בישראל, אך החשבונית תצא מהחברה שלכם בחו"ל ותירשם בספרי ההכנסות שלכם בחו"ל, במקלט המס, מה שאומר שהמס שאתם חייבים על העסקה ישולם על ידכם למדינת מקלט המס בשיעור המס של אותה מדינה, שהוא כאמור נמוך יותר מזה שבישראל.
מקלטי מס קיימים בדרך כלל במדינות קטנות ובלתי מפותחות, רבות מהן גם מתנהלות בסטנדרטים שלטוניים נמוכים יחסית. הסיבה לכך שמדינות אלה מציעות את עצמכן כמקלט מס לעסקים מחו"ל היא שזה מאפשר להן למשוך הון זר פנימה. אתם פותחים חברה במדינת מקלט המס, אתם משלמים לרואה חשבון ומנהל חשבונות באותה חברה, אתם משתמשים בשירותי האינטרנט באותה מדינה, מגיעים לעיתים לאותה מדינה לצרכים עסקיים וכן הלאה. כל אלה דוחפים את הכלכלה המקומית קדימה ובנוסף לכך, אותה מדינה גם נהנית מתשלומי המיסים שלכם, שאולי ביחס לסטנדרטים הישראליים נחשבים נמוכים, אבל עבור אותה מדינת מקלט מס מדובר בסכומים גבוהים שמצטברים מאלפי עסקים הפועלים דרכה.
האם זה חוקי?
התשובה היא בהחלט כן. ניהול פעילות כלכלית דרך מקלטי מס הוא מהלך חוקי לחלוטין ויש לכם את הזכות לעשות זאת. יחד עם זאת, מדינות מפותחות ובהן גם מדינת ישראל, עושות מאמצים רבים למזער את היקף התופעה, לאו דווקא סביב סוגיית המיסים, אלא דווקא סביב סוגיות כמו בטחון, הלבנת הון, פשע מאורגן וכדומה. עבור גופים עברייניים, מקלטי מס הם כמו אוויר לנשימה ולכן חשבונות המתנהלים במדינות מקלט מס נחשבים ליעד מרכזי לבדיקת יחידות הונאה ורשויות חוק למיניהן.
בהתאם לכך, מדינות רבות מחילות מגבלות שונות ואף מקשות על ההתנהלות של חברות המתנהלות דרך מקלטי מס. כך למשל, ישנן מדינות שאינן מכירות בהוצאות ששולמו לחברות המתנהלות דרך מקלט מס. זאת אומרת, שאם אתם מנהלים את החברה שלכם במקלט מס כלשהו, הלקוחות שלכם לא יוכלו להגיש את החשבוניות שאתם נותנים להם לצורך ניכוי מס מהרווחים שלהם, מה שעלול בהחלט לגרום ללקוחות רבים לנטוש אתכם. מגבלות אחרות כוללות למשל תהליכים בירוקרטיים המיועדים להטיל עליכם את האחריות שהמיסים אכן שולמו למדינת מקלט המס, שלא בוצע מהלך של הלבנת הון וכן הלאה. כל אלה, מלבד העובדה שעצם פעילותכם במדינת מקלט מס, מציבה אתכם על הרדאר של רשויות שונות, המבקשות למנוע פעילות עבריינית בערוצים אלה.
בנוסף לכל אלה, מדינות וארגונים בינלאומיים מנהלים רשימה שחורה של מקלטי מס, קרי רשימה של מדינות מקלט מס שבהן ישנה פעילות עבריינית ענפה. ניהול הפעילות שלכם במקלט מס כזה, יכול להציב אתכם גבוה ברדאר של רשויות החוק בישראל ובעולם בכלל. בנוסף לכך, בנקים מסוימים יכולים לסרב לשרת אתכם במידה ותנהלו את העסקים שלכם דרך מקלטי מס המופיעים ברשימה השחורה. בשורה התחתונה, זה לגמרי אפשרי, חוקי ולגיטימי, אבל צריך לעשות את זה נכון וצריך גם להבין שלפעמים זה פשוט לא משתלם.
אז כדאי לעבוד דרך מקלטי מס?
אחרי שאמרנו את כל מה שאמרנו, נותרה השאלה החשובה ביותר, האם נכון לכם וכדאי לכם לעבוד דרך מקלטי מס והתשובה היא שאין תשובה חד משמעית שנכונה לכולם. עצם הקונספט של עבודה דרך מקלט מס הוא קונספט נכון ולגיטימי מבחינה עסקית, אך כדי לבחון האם הקונספט הזה מתאים ספציפית לכם, יהיה עליכם לפנות לרואה חשבון מקצועי, שמתמחה בתכנון מס ובמקלטי מס. רואה חשבון יבחן את חבות המס שלכם ואת חיסכון המס שתוכלו להשיג במידה ואכן תחליט לנהל את פעילותכם החשבונאית דרך מקלט מס. בהתאם לכך, יבחן רואה החשבון מספר מקלטי מס פוטנציאליים שהתנאים בהם מתאימים לכם. אם יימצאו כאלה ואם הם אינם הרשימה השחורה ואינם נתונים להגבלות נוקשות מצד רשות המיסים הישראלית, בהחלט יש לכם סיבה טובה ללכת עם זה קדימה וגם בכך יוכל לסייע לכם רואה החשבון.
יחד עם זאת, קחו בחשבון שבמקרים רבים זה פשוט לא משתלם ולא נכון לכם מבחינה עסקית. זה אולי יכול לייצר עבורכם חיסכון מסוים מבחינה כלכלית, אבל מבחינה עסקית זה יכול להעלות חשש בקרב לקוחות, למשוך את תשומת ליבן של הרשויות ולחייב אתכם לקיים שגרה עמוסה של דיווחים ובדיקות ואתם צריכים לחשוב האם זה באמת נכון לכם.
כמה זה יכול לחסוך לכם?
אחד מסוגי מקלטי המס הטובים ביותר הוא מקלט מס במספקת מדינה מערבית לגופים בינלאומיים בענפים ספציפיים. כך למשל, גם ישראל מהווה מעין מקלט מס עבור חברות טכנולוגיה גדולות כמו אינטל. חברת פייסבוק מקיימת את פעילותה דרך חברה באירלנד. מדוע? מכיוון שישראל ואירלנד הן מדינות שמעוניינות למשוך שחקני טכנולוגיה גדולים ולכן מציעות להם תנאי מס עדיפים מאוד ולעיתים אף פטור מלא או כמעט מלא ממס.
אחרי שאמרנו את זה, מקלטי מס קלאסיים מציעים רמות שונות של מיסוי, תנאים שונים, חובות ומגבלות שונות על כל מי שמעוניין לקיים דרכן את פעילותו העסקית. כל מקלט מס מציע את רמת המיסוי שלו ובכך זה לא מסתיים – מקלטי מס שונים מחייבים למשל תשלום שכר לחברי דירקטוריון מקומיים. מקלטי מס אחרים מחייבים ניהול פעילות פיזית במקלט המס, העסקת עובדים ושכירת רואה חשבון ומנהל חשבונות מקומי. בסופו של דבר, עליכם לעשות חשבון לא רק מהו החיסכון הישיר על תשלומי המס, אלא גם בכפוף להוצאות אחרות הנובעות מעצם הבחירה במודל זה של מקלטי מס והבחירה במקלט המס הספציפי.
היקף החיסכון במס יכול להיות לעיתים פנומנלי, כמו בדוגמאות ההייטק שהבאנו פה לעיל, אבל לרוב מדובר בחיסכון שולי יחסית. עבור חברות המגלגלות מיליוני דולרים בשנה, חיסכון שולי יחסית יכול להיות בהחלט סיבה טובה לעבוד דרך מקלטי מס ועבור חברות אחרות לא. את כל זה תוכלו לברר ורצוי שתבררו, אצל רואה חשבון מוסמך ובעל ניסיון בתחום הספציפי של מסחר בינלאומי וביצוע תכנוני מס, בין היתר באמצעות מקלטי מס אך גם בערוצים אחרים שיכולים גם הם לייצר עבורכם חיסכון משמעותי בתשלומי המס שלכם.
ברחבי העולם קיימות מדינות שונות הנחשבות כמקלטי מס. מדינות אלה הן מדינות בהן שיעור המס יהיה נמוך מאוד או אפילו אפסי. אך מהם מקלטי מס? מדוע בכלל יש להיעזר במקלטי מס? וכיצד בוחרים מדינה שתשמש עבורנו כמקלט מס? על כך נרחיב במאמר הבא.
מהם מקלטי מס?
הם למעשה מדינות בהן שיעור המס נמוך מאוד או אפילו אפסי. כלומר, מקלט המס הוא למעשה מקום שמשמש כמקלט מפני מיסים. למרות שזה נשמע מעט מפוקפק, או מעין רמאות, זה לא נחשב כך כלל. למעשה, מקלטי מס הם הדרך החוקית, הלגיטימית והנפוצה ביותר דרכה חברות יכולות להימנע מתשלום מיסים ככל הניתן.
אז אילו מדינות מוגדרות כמקלטי מס?
בדרך כלל, מדינות שיוגדרו כמקלטי מס הן מדינות יחסית קטנות שאין להן תשתית כלכלית. בעקבות רגולציה, פיקוח מוגבר ושיעור מס מוגבר במדינות רגילות, המדינות הקטנות הפכו למקלטי מס והן מושכות בעלי עסקים ומשקיעים זרים רבים.
מדוע יש להיעזר במקלטי מס?
החזקה של עסק במדינת ישראל הוא משימה מורכבת ולא פשוטה כלל. למעשה, יותר מ-70% מהעסקים נסגרים כשנתיים לאחר פתיחתם. הסיבה לכך היא תנאים לא אופטימליים, העובדה שהמדינה לא עומדת מאחורי העסקים הקטנים וכמובן מיסים גבוהים מאוד. שווי המיסים בארץ הוא גבוה מאוד במיוחד לעסקים עצמאיים, ולכן רבים מהעסקים לא מצליחים לשרוד.
בשנים האחרונות, המשק הגלובלי התפתח באופן משמעותי. הדבר הוביל להגברת המודעות של הצורך בתוכנית עסקית לעסקים ותכנון המס כחלק בלתי נפרד מזה. כתוצאה מכך, ניתן לראות בשנים האחרונות שחברות רבות נפתחות במקלטי מס או מעבירות את הפעילות שלהם למדינות שנחשבות מקלטי מס ועל ידי כך, משלמות מיסים נמוכים יותר באופן משמעותי.
למעשה, מדובר במצב של win-win. כלומר, המשקיעים שמגיעים למקלטי המס נהנים מהטבות מס ניכרות, והמדינות שמשמשות כמקלטי מס נהנות משיפור של התשתית הכלכלית ומיצירה של מקומות תעסוקה לתושבים. כמו כן, במקלטי המס נהנים מיתרונות נוספים בהם אי הטלת מס על בעלי המניות בעת חלוקה של דיווידנד (רווחי העסק) ואפילו שמירה על הפרטיות ומניעת התערבות ברכוש הפרט, ברמת המדינה.
מה המדינה הנכונה עבורי?
לפני שממהרים לעבור למדינה שנחשבת מקלט מס ולהקים בה עסק, מומלץ קודם לוודא שאכן המדינה הזו היא המדינה הנכונה עבורכם. על מנת לבחור במדינה המתאימה לכם ולעסק שלכם, יש מספר פרמטרים שונים שיש לקחת בחשבון. שימו לב שהפרמטרים הללו יכולים להשתנות מעת לעת בכל מדינה, לכן יש לעקוב אחריהם.
ריכזנו לכם את הפרמטרים המרכזיים שיש להתייחס אליהם-
- מה שיעור המס במקלט המס החלים על הפעילות הרצויה בעסק שלכם?
- האם המדינה נגישה להגעה?
- כמה רחוקה המדינה מישראל וכמה יהיה קשה לעבור אליה?
- מה מזג האוויר במדינה? ישנם מקרים בהם האקלים עלול להשפיע באופן משמעותי על הצלחת החברה.
- מה היציבות של המדינה מבחינה מדינית וביטחונית?
- מה ההליך המשפטי שכרוך בהקמת חברה במדינה המדוברת?
- האם המדינה המבוקשת מאפשרת לשמור על סודיות זהותם של בעלי המניות בחברה?
- האם ניתנת אפשרות השימוש בנאמנויות?
- מה מערך הדרישות להגשת דו"חות כספיים או דו"חות מס במדינה המבוקשת?
- האם קיימות הגבלות על העברת כספים מהמדינה המבוקשת למדינות אחרות?
- מה עלויות הטיפול השוטף של החברה במדינה המבוקשת. לדוגמא- מה האגרות השנתיות, מה שווי השירותים המקומיים, כמה עולה להעסיק רואה חשבון או עורך דין ועוד.
- האם קיימות אמנות מס במדינה המבוקשת?
- האם קיים שוק חופשי במט"ח?
- מה זמינות כוח העבודה המתאים במדינה המבוקשת?
ועוד.
מקלטי מס מבחינה משפטית
מבחינה משפטית, מקלטי מס הם דרך לגיטימית, נפוצה, חוקית ונכונה לצמצום שיעור המס שיש לשלם. כלומר, מבחינה משפטית אין כל מניעה להקים חברות, שותפויות או התאגדויות מסוימות במדינות שנחשבות מקלטי מס ולמעשה זה נחשב כתכנון מס לגיטימי ונפוץ מאוד.
עם זאת, יש לקחת בחשבון כי קיימות מדינות מתועשות מסוימות שמנסות לחסום ולצמצם את היקף הפעילות של מקלטי מס. מדינות אלה מגבילות את הסחר למקלטי המס, לא חותמות על אמנות מס עם המדינות שנחשבות מקלטי מס, לא מתירות חשבוניות של חברות תושבות מקלטי מס כהוצאה, מונעות העברות בנקאיות ממקלטי מס ועוד.
יש לשים לב, כי לאחר הרפורמה של רשות המיסים בישראל, חובת תשלום מס היא חובה שמוטלת לפי שיטה פרסונאלית. לכן, גם אם תקבלו פטור מתשלום מס במקלטי מס, יהיה עליכם לשלם מס בישראל בגין הכנסתכם.
לכן, על מנת למקסם את ההטבות במיסים מומלץ להתייעץ עם מומחה למיסוי בינלאומי לפני שאתם מחליטים להקים חברה במקלטי מס ולפני שאתם מחליטים היכן. יש לקחת בחשבון כי פתיחת חברה, או העברת הפעילות שלה למקלטי מס, עשויה להוביל להטבות מס משמעותיות. אך- אם תעשו זאת בלי מחשבה, אתם יכולים להפסיד את הטבות המס ואפילו יותר מכך.
לכן, חשוב מאוד לקבל ליווי וייעוץ של אנשי מקצוע כמו רואה חשבון, או יועץ מס.
